內(nèi)地與中國香港就自動交換國別報(bào)告安排生效

發(fā)布日期：2020-04-03 14:56 來源：未知

依據(jù)香港稅務(wù)局3月4日信息，國內(nèi)與香港已就全自動互換國別報(bào)告簽訂分配。該互換分配適用起源于2018一月一日或以后(即結(jié)束日為201812月31日或以后)的財(cái)務(wù)會計(jì)期。

一部分隸屬申報(bào)集團(tuán)的最后母實(shí)體線為國內(nèi)稅收住戶的香港實(shí)體線此前曾就所述財(cái)務(wù)會計(jì)期通告香港稅務(wù)局其依據(jù)稅收規(guī)章(第112章)第58F條的申請義務(wù)，并接到規(guī)定他們遞交國別申報(bào)單的通知單。如相關(guān)香港實(shí)反映因該互換分配而無須執(zhí)行其申請義務(wù)，他們須于今年3月26日或以前通過國別報(bào)告網(wǎng)址通告香港稅務(wù)局。相關(guān)通告程序流程可參考遞交申報(bào)單手冊的B.6部分。

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什么叫國別報(bào)告

國別報(bào)告是經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織（經(jīng)合組織）相匹配腐蝕稅基及遷移盈利（BEPS）計(jì)劃方案的第13項(xiàng)行動而制定的最低水平。

依照該規(guī)范，合乎以下狀況的跨國公司集團(tuán)公司須就有關(guān)的財(cái)務(wù)會計(jì)期遞交國別報(bào)告：

該集團(tuán)公司在對上一個財(cái)務(wù)會計(jì)期的綜合性集團(tuán)公司收益的總資金額不少于7.五億歐（或68萬人次）；及其該集團(tuán)公司在2個或之上的轄區(qū)設(shè)立組員實(shí)體線或運(yùn)營業(yè)務(wù)流程。

不難看出，需申報(bào)集團(tuán)全是大中型跨國公司。

國別報(bào)告規(guī)定跨國公司集團(tuán)公司申請?jiān)谄錁I(yè)務(wù)流程遍布的稅收轄區(qū)的整體稅收材料，該等材料事關(guān)該集團(tuán)公司的全世界收入分配、交稅額度及其在各稅收轄區(qū)的經(jīng)濟(jì)活動指標(biāo)值。國別報(bào)告亦規(guī)定跨國公司集團(tuán)公司申請?jiān)诟鞫愂蛰爡^(qū)的組員實(shí)體名單，材料包含各組員實(shí)體線申請注冊創(chuàng)立的轄區(qū)（如該轄區(qū)不同于組員實(shí)體線的稅收居留地轄區(qū)）及該實(shí)體線所從業(yè)的關(guān)鍵業(yè)務(wù)流程主題活動。

各稅務(wù)局會依據(jù)有關(guān)的互換分配全自動互換國別報(bào)告。

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實(shí)際的申請規(guī)定

依據(jù)香港《稅務(wù)條例》（112章）第58F條，需申報(bào)集團(tuán)的香港實(shí)體線，承擔(dān)不一樣的申請義務(wù)。實(shí)際以下：

(a)該集團(tuán)公司的每一香港實(shí)體線的名字、詳細(xì)地址及商業(yè)登記號，及(似乎可用而定)分辨在其中的：

(i)香港最后母實(shí)體線；

(ii)屬香港稅收住戶的代孕媽媽實(shí)體線；或

(iii)須依照第58F條遞交國別申報(bào)單的香港實(shí)體線(不符第(i)或(ii)節(jié)敘述者)；

(b)如該集團(tuán)公司的最后母實(shí)體線，是香港海外某轄區(qū)的稅收住戶：

(i)該最后母實(shí)體線的稅收居留地轄區(qū)(最后轄區(qū))；

(ii)該最后母實(shí)體線的名字、詳細(xì)地址及商業(yè)登記號(或等同于所述材料的詳細(xì)信息)；

(iii)要求該集團(tuán)公司的一個香港實(shí)體線(并不是最后母實(shí)體線者)遞交國別報(bào)告的某種適用香港的前提條件，是不是如第58I(1)條特指而就該集團(tuán)公司獲合乎；及

(iv)該最后母實(shí)體線是不是已依照最后轄區(qū)的法律法規(guī)或規(guī)例，向該地的稅收中國政府下發(fā)文件，說明自身是最后母實(shí)體線(如最后轄區(qū)的法律法規(guī)或規(guī)例要求傳出該通告)；

(c)如代孕媽媽實(shí)體線境外交關(guān)系表的不可抗力事件，如第58I(2)(a)條特指而可用：

(i)相關(guān)代孕媽媽實(shí)體線的稅收居留地轄區(qū)(代孕媽媽轄區(qū))；

(ii)該代孕媽媽實(shí)體線的名字、詳細(xì)地址及商業(yè)登記號(或等同于所述材料的詳細(xì)信息)；及

(iii)該代孕媽媽實(shí)體線是不是已依照代孕媽媽轄區(qū)的法律法規(guī)或規(guī)例，向該地的稅收中國政府下發(fā)文件，說明自身是代孕媽媽實(shí)體線(如代孕媽媽轄區(qū)的法律法規(guī)或規(guī)例要求傳出該通告)；及

(d)關(guān)乎判斷香港實(shí)體線依據(jù)本各分部遞交國別申報(bào)單的義務(wù)的一切別的材料。

如無特殊情況（例如稅務(wù)局延期申報(bào)），所述國別報(bào)告須在指按時(shí)完畢后的3個月內(nèi)(通告限期)遞交。

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別的難題

①若集團(tuán)公司最后母實(shí)體線申請注冊于中國國內(nèi)，那麼香港子公司是不是必須在香港申請國別報(bào)告？

中國國內(nèi)和香港于2007年8月21日簽署了最新版本《全面性避免雙重課稅的協(xié)定》（“CDTA”），該CDTA中容許全自動信息交換材料（“AEOI”）但未容許全自動互換國別報(bào)告信息內(nèi)容。

因而，在并未簽署多邊互換分配的前提條件下，理論上最后母實(shí)體線申請注冊于中國國內(nèi)的集團(tuán)公司之香港子公司需要香港開展國別報(bào)告申請。

②若集團(tuán)公司最后母實(shí)體線申請注冊于開曼群島、英屬維爾京群島（“BVI”）或百慕大群島，是不是必須在香港開展國別報(bào)告申請？

目前為止，香港與開曼群島、BVI及其百慕大群島均無CDTA或《稅務(wù)資料交換協(xié)定》

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